Пермь, ул. Ленина, 50, 6-й этаж
Пн-Чт 09:00 - 18:00 | Пт 09:00 - 17:00
02.06.2015

ТОП-20 ошибок в налоговом учете

ТОП-20 ошибок в налоговом учете.jpgКонсультанты «Инвест-аудит» подготовили список основных ошибок в налоговом учете, которые мы довольно часто встречаем в ходе аудиторских проверок.

1. При реализации основных средств с убытком, убыток включается в расходы единовременно.

Согласно положениям ст. 268 НК РФ, убыток при реализации основных средств должен включаться пропорционально оставшемуся сроку полезного использования.

2. При реализации основного средства до истечения пяти лет с даты ввода в эксплуатацию не восстановлена амортизационная премия.

Восстановление резерва предусмотрено п. 9 ст. 258 НК РФ.

3. Расходы по процентам включаются по мере предъявления банком, а не по начислению в соответствии с условиями договоров.

п. 8 ст. 272 НК РФ обязывает признавать проценты по методу начисления на конец каждого месяца налогового периода независимо от даты выплат.

4. Некорректно формируется резерв по отпускам для целей налогового учета, аналогично с резервом на ремонт и резерв по гарантийным обязательствам.

Ст. 324.1 НК РФ определен порядок формирования резерва на отпуск, ст. 324 НК РФ определяет порядок формирования резерва на ремонт, ст. 267 НК РФ определен порядок формирования резерва по гарантийным обязательствам.

5. Некорректно рассчитывается амортизация после модернизации - нарушаются нормы ст. 258 НК РФ.

6. Нормируются расходы, которые не нужно нормировать и наоборот.

Нормы, установленные Налоговым кодексом РФ:

  • расходы на добровольное страхование работников;
  • расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
  • расходы на капитальные вложения;
  • расходы на НИОКР;
  • представительские расходы;
  • расходы на рекламу;
  • расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
  • расходы на приобретение права на земельные участки;
  • расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
  • расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
  • расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
  • расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;
  • расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;
  • расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
  • расходы от уступки права требования;
  • расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

7. Расходы документально не подтверждены и экономически не обоснованы.

8. Состав прямых затрат фактически не соответствует положениям учетной политики.

9. НДС рассчитывается не с каждого аванса, а с остатков на конец налогового периода. Таким образом, нарушаются нормы ст. 154 НК РФ.

10. Не рассчитывается НДС по СМР, что ведет к нарушению норм ст. 146 НК РФ.

11. Рассчитывается НДС по брошюрам и подобным материалам (письмо Минфина России от 23.10.2014 N 03-07-11/53626).

12. Не сдается декларация по НДС налоговыми агентами (при отсутствии НДС к уплате). Обязанность сдавать декларацию установлена абз.3 п.5. ст.174 НК РФ.

13. Некорректно рассчитывается пропорция по НДС, берется только счет 90, без учета счета 91.

14. Отсутствие раздельного учета по НДС - обязанность установлена ст. 170 НК РФ.

15. Не начисляется НДС с подарков, сувениров - обязанность установлена ст. 146 НК РФ.

16. Не восстанавливается НДС в случаях, предусмотренных НК РФ (случаи восстановления установлены ст. 170 НК РФ).

17. Несвоевременно уплачивается НДФЛ с отпускных.

18. Не облагаются страховыми взносами премии, матпомощь свыше 4000 руб.

ст. 9 212-ФЗ освобождает от обложения страховыми взносами матпомощь только в пределах 4000 руб.

19. Неприменение дифференцированных ставок по налогу на имущество.

20. Неиспользование льготных ставок по налогу на имущество.


Еще статьи в блоге:

Возникли вопросы?

Оставьте свой номер и мы перезвоним в течение нескольких минут


Оставить заявку на услугу